Pago fraccionado del IS Modelo 202. ¿Estoy obligado a presentarlo?

Estamos en periodo de presentación del primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades modelo 202, correspondiente al ejercicio 2020..

Recordaros que existen dos modalidades para calcular el pago fraccionado modelo 202. Modalidad general regulada en el artículo 40.2 de la LIS y modalidad especial regulada en el artículo 40.3 de la LIS.


Modelo 202: pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

Si utilizas un software para sociedades podrás establecer para cada una de las empresas que gestionas, la modalidad más conveniente y además realizar el cálculo de una manera mucho más sencilla.

Por ejemplo, si calculas el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades modelo 202 por el modelo de cuotas, el programa de sociedades, tomará la base de cálculo desde el modelo 200 que corresponda y aplicará el porcentaje establecido legalmente, que en la actualidad es del 18%.

Además, podrás hacer cálculos del modelo 202 de forma masiva. Esto te permitirá dar una respuesta rápida a tus clientes. De este modo, podrán planificar mejor los pagos de sus impuestos y gestionar su tesorería de forma más eficiente.

Sin embargo, la elaboración y preparación de este modelo 202 tiene cierta complejidad, sobre todo si optas por el cálculo mediante la opción de bases artículo 40.3 de la LIS. Por este motivo, te recomendamos que te pongas siempre en manos de un experto en la materia, con el fin de evitar errores y sanciones futuras.

Con independencia de cuál sea el procedimiento de cálculo del pago fraccionado del impuesto sobre sociedades, el plazo de presentación para el primer pago es del 1 al 20 de abril.

DE FORMA EXCEPCIONAL Y CON MOTIVO DEL ESTADO DE ALARMA POR COVID 19, EL PLAZO DE PRESENTACIÓN QUEDA AMPLIADO HASTA EL 20 DE MAYO CON LAS SIGUIENTES ESPECIFICACIONES ESTABLECIDAS EN EL REAL DECRETO-LEY 14/2020 DE 14 DE ABRIL

“Artículo único. Extensión del plazo para la presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones.


1. En el ámbito de las competencias de la Administración tributaria del Estado, los plazos de presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias de aquellos obligados con volumen de operaciones no superior a 600.000 euros en el año 2019 cuyo vencimiento se produzca a partir de la entrada en vigor de este real decreto-ley y hasta el día 20 de mayo de 2020 se extenderán hasta esta fecha. En este caso, si la forma de pago elegida es la domiciliación, el plazo de presentación de las autoliquidaciones se extenderá hasta el 15 de mayo de 2020.”
.

¿Existe una cantidad mínima a ingresar?

Con carácter general, si el resultado del modelo 202, primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades es cero, no será necesario presentarlo.

Excepciones:

  • Empresas cuya cifra neta de negocios sea superior a 6 millones de €, tendrán que presentarlo de manera obligatoria, aunque su resultado no sea a ingresar.

  • Empresas con una cifra de negocios igual o superior a 10 millones de €. Existirá una cantidad a ingresar que no podrá ser inferior en ningún caso al 23% del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural. En el supuesto caso de que el ejercicio económico no coincida con el año natural habrá que acudir a lo que la norma especifique.

  • Existen también una serie de empresas que quedan excluidas de este mínimo a ingresar como por ejemplo las entidades navieras en régimen especial en función de tonelaje y otra serie de entidades establecidas en el artículo 29 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades apartados 3 4 y 5.

¿Qué ocurre con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes?

Pues que todos aquellos contribuyentes del impuesto sobre la Renta de no Residentes, que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, tendrán que calcular el importe del pago fraccionado del Impuesto sobre sociedades modelo 202, del mismo modo que los contribuyentes del impuesto.

Habrá que prestar especial atención a las especificaciones derivadas de su condición de contribuyente, por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Otro caso es el de las entidades en el régimen de atribución de rentas, que estén constituidas en el extranjero pero que tengan presencia en el territorio español. El cálculo del pago fraccionado modelo 202, se realizará del mismo modo que para los contribuyentes del impuesto con establecimiento permanente en España, por la cuantía que corresponda a la parte de renta atribuible a los miembros no residentes.

En cualquier caso, si eres no residente y cuentas con los servicios de un asesor, puedes estar tranquilo.

Con el conocimiento y experiencia de un asesor en la materia y con la ayuda de programas específicos, podrás realizar de forma correcta el cálculo del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades correspondiente, en forma y plazo según establezca la normativa tributaria. ¡Prueba ahora la demo del software para el cálculo y presentación del IS!



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