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El criterio de caja en el modelo 347

El criterio de caja en el modelo 347

En el BOE de 26 de septiembre de 2014 se ha publicado la Orden Ministerial que regula el contenido y diseño del modelo 347 para el ejercicio 2014 (Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación; y la Orden de 20 de noviembre de 2000, por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores del citado modelo 180 por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática).

Con relación al criterio de caja, el modelo habilita en las páginas de “Relación de declarados” las siguientes casillas, obligatorias tanto para sujetos pasivos acogidos al régimen especial como para destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo:

  • “Operación IVA de caja”, se pondrá una “X” en este campo para operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido, debiendo consignarlas separadamente del resto.
  • “Importe anual de las operaciones devengadas con criterio IVA de caja”, que permitirá informar de los importes devengados, total o parcialmente, durante el año natural de acuerdo con lo establecido en el artículo 163 terdecies de la LIVA (criterio de caja).
  • Debe tenerse en cuenta que, para los registros que declaren operaciones afectadas por el régimen especial del criterio de caja, no será necesario detallar los importes por trimestres. Además, para determinar la inclusión, o no, de una operación en el modelo 347, se tendrá en cuenta el importe de operaciones facturadas en el ejercicio, es decir, como si se hubiera aplicado la norma general del devengo; determinando su inclusión en el modelo 347 el hecho de que este importe supere la cifra de 3.005,06€ (como norma general).

Ejemplo de cumplimentación del modelo 347 cuando la operación está afectada por el criterio de caja:
D. Pablo Rodríguez con (NIF: 00000000 A) ha realizado con D. Álvaro Fuertes (NIF: 99999999 B) quien está acogido al régimen especial de IVA por criterio de caja, ambos con domicilio en Madrid, durante el año 2014 la siguiente operacion:

  • Arrienda un local de negocio por 600 euros mensuales, sin que exista obligación de retención, siendo el arrendador D. Álvaro Fuertes. Por problemas de tesorería D. Pablo Rodríguez no pagó hasta 2015 los dos últimos meses de alquiler de 2014, las restantes operaciones se pagan durante el año 2014. Todas las cantidades incluyen IVA, en su caso.
Importe anual de las operaciones – ejercicio 2014 (600 x 12 meses) 7.200,00€
Importe anual de las operaciones devengadas con criterio IVA de caja – pagos realizado en el 2014 (600 x 10 meses) 6.000,00€
347 RECC Regimen Especial Criterio de Caja - CAI Sistemas: Software para Asesores.
11 comentarios
  1. BEGOÑA
    BEGOÑA says:

    Somos una empresa en RECC, tenemos un cliente que tiene dos partidas, en criterio de caja iva devengado y otra en sujeto pasivo destinatario de la operación conforme al artículo 84.1 2º f de la ley de iva 37/1992.

    Mi pregunta es si en el apartado clave tengo que poner la d, aunque sea cliente y los artículos a los que en el impreso se refieren no ponen la que yo refiero en mis facturas, aunque la ley general si coincide.
    Gracias, Un saludo.

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    • caifis
      caifis says:

      La clave correcta es la B (“Entregas de bienes y prestaciones de servicios superiores a 3.005,06 euros”).
      Las operaciones en caja deben declararse de forma separada, por lo tanto, debes informar a este cliente en dos registros:
      PRIMER REGISTRO.- Debe incluir la partida en criterio de caja marcando la casilla “Operación IVA de caja” e informando de las cantidades cobradas por esta partida en la casilla “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA“. En este registro no será necesario hacer el detalle trimestral.
      SEGUNDO REGISTRO.- Debe incluir la partida en la que no devengasteis IVA por ser un supuesto de inversión del sujeto pasivo conforme al artículo 84.1 2º f . En este registro debe darse el detalle trimestral. Y ojo! no debes marcar la casilla “Op. con inversión sujeto pasivo” ya que esta casilla sólo la deben cumplimentar los destinatarios de la operación.

      Responder
  2. Roberto
    Roberto says:

    Si una operación está sometida a retención IRPF, y por tanto informada de el modelo 190, pero al mismo tiempo está sujeta al RECC, al no ser la información suministrada coincidente, ya que el modelo 347 requiere el importe anual devengado segun RECC, ¿Se debe de informar sobre estas operaciones?

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    • caifis
      caifis says:

      Entendemos que no debe informarse sobre estas operaciones.
      Es cierto que, en el modelo 347, las operaciones afectadas por el criterio de caja se informan teniendo en cuenta la regla de devengo y la regla de caja, pero su contenido no deja de ser las operaciones realizadas con el acreedor en cuestión, lo cual coincide con el modelo 190.
      Si interpretásemos el término “contenido coincidente” del artículo 33.2.i) del RD 1065/2007 como coincidencia de todas las casillas o importes llegaríamos a la conclusión de que todas las operaciones, dentro o fuera de caja, deberían incluirse en el modelo 347 aun cuando fueran declaradas en el 190, puesto que en el modelo 347 se hacen detalles trimestrales que no se hacen en el 190 y los importes incluyen IVA en el 347, cosa que no ocurre en el 190.
      Para asegurarnos hemos llamado a su servicio de atención telefónica y su respuesta ha sido que no debe incluirse ninguna operación sometida a retención.

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  3. SARAY
    SARAY says:

    Hola buenos días:
    Mi pregunta es: si una empresa en RECC tiene un proveedor con más de 3000 euros pero las operaciones son NO SUJETAS a IVA, si ha pagado en el ejercicio el total de las facturas, ¿también debe declarar en la casilla “importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja de IVA” dicha cantidad, aunque no haya soportado el IVA?

    Un saludo

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    • caifis
      caifis says:

      Según las indicaciones de la AEAT “Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual”. Ello lleva implícito que, como regla general, debas declarar en todos los registros el importe de la casilla “importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja de IVA”.
      Sin embargo hay que tener en cuenta otra cuestión …, si la operación es no sujeta a IVA y ha supuesto la auto repercusión de las cuotas del IVA (es una de las excepciones al régimen de caja establecidas en la letra d) del apartado Dos Artículo 163 duodecies de la Ley del IVA); ya que en ese caso deberías indicar que se trata de una operación de inversión del sujeto pasivo lo cual es incompatible con la casilla “importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja de IVA”.

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  4. Anna
    Anna says:

    Somos una empresa con sede en Catalunya, que en el año 2014 nos hemos acogido en el REEC. En el modelo 347, tanto en compras como en ventas, entiendo que se tienen que poner todas las facturar emitidas y recibidas superiores a 3.005,06 € y también sus respectivos importes de las facturas pendientes de pagar /cobrar. ¿Es correcto? ¿Tampoco hace falta reflejar los importes por trimestres?

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    • caifis
      caifis says:

      Un acogido al RECC tiene la mayor parte de sus facturas, tanto las expedidas como las recibidas, afectadas por el régimen de caja (solo con las excepciones establecidas en el Artículo 163 duodecies de la Ley del IVA). Presumo que todas vuestras facturas están afectadas por caja, en ese caso en la cumplimentación de este modelo debéis informar:

      En la casilla “Importe anual de las operaciones el sumatoria del total de las facturas expedidas o recibidas de un mismo deudor o acreedor que hayan sido registradas en los libros del 2014, siempre y cuando el valor absoluto de este sumatorio supere los 3.005,06€ (esto no es nada nuevo…).
      Si trabajais con el programa “Informativas” de la AEAT, en todos los registros de los declarados debeis marcar la casilla “Operación IVA de caja”.
      Las casillas “Importe trimestral de las operaciones” deben dejarse a cero.
      En la casilla “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA”, el sumatorio del total de cobros o pagos realizados en el ejercicio 2014 correspondiente a la deudor o acreedor declarado.

      Ojo con este último punto porque en la pregunta se hace referencia a “…respectivos importes de las facturas pendientes de pagar /cobrar…” cuando de lo que se trata es de informar de la parte de las operaciones que se ha devengado, es decir, de la parte cobrada ó pagada.

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      • Anna
        Anna says:

        O sea que en la casilla “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA”, se tiene que poner el importe pagado/cobrado no el pediente.

        Muchas gracias por la respuesta, me ha servido de mucha ayuda.

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  5. AGUSTIN GONZALEZ
    AGUSTIN GONZALEZ says:

    Soy una empresa con sede en canarias sujeta al IGIC acogido al RECC en el modelo 347 puedo reflejar operación anual o debo reflejarlas por trimestres?

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    • caifis
      caifis says:

      El modelo 347 – 2014 habilita una nueva casilla, “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA”, en la que se informa de “el importe anual de las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del IVA, devengadas total o parcialmente de conformidad con los criterios contenidos en el artículo 163 tercedies de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre”; pues bien, si se incluyen datos en esta casilla, el programa “Informativas” de la AEAT impide la cumplimentación de los importes trimestrales.
      Por tanto, la cuestión es si un sujeto pasivo del RECC-IGIC debe cumplimentar, o no, dicha casilla.

      Hay argumentos en favor de ambas posturas. Por un lado, tanto en el artículo que regula el contenido de la mencionada casilla (art. 33 del Real Decreto 1065/2007), como en la exposición de motivos de la Orden que aprobó modelo 347 – 2014, se menciona exclusivamente a los sujetos pasivos del IVA. Además no se hace ninguna mención al respecto en la d.a. 6ª del Real Decreto 1065/2007 que regula las especialidades del modelo 347 para el supuesto de declarantes canarios.
      Por otro lado, apoyando la postura contraria, no debemos olvidar que, antes del Real Decreto 1065/2007, existía la norma de que todas las referencias contenidas en el modelo 347 al IVA debían entenderse realizadas al IGIC (d.a. 1ª del derogado Real Decreto 2027/1995).

      Para inclinar la balanza, hoy por la mañana nos pusimos en contacto con la AEAT, llamando a su teléfono de consultas tributarias, y la respuesta que nos dieron es que un sujeto pasivo del RECC-IGIC debe cumplimentar la nueva casilla, “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA” y, por lo tanto, no está obligado a suministrar la información de forma trimestral. El argumento usado es que todas las menciones que realiza el modelo 347 al IVA deben entenderse hechas también al IGIC.

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