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En el mes de enero de 2014 un empresario es destinatario de una serie de operaciones afectadas por el RECC. Todas ellas son realizadas por el mismo empresario (proveedor). El 10 de febrero, paga al proveedor 3.500 euros mediante transferencia bancaria. ¿Cuándo y cómo deben anotarse estas operaciones?

Las operaciones son las siguientes:

Facturas recibidas durante el mes de ENERO

Numero factura

Identificación proveedor

Fecha factura

Base Imponible

Tipo

Cuota

Total factura

1

PROVEEDOR

20/01/2014

1.000,00

10%

100,00

1.100,00

2

PROVEEDOR

25/01/2014

2.000,00

10%

200,00

1.000,00

21%

210,00

3.410,00

3

PROVEEDOR

30/01/2014

500,00

10%

50,00

550,00

Total a pagar

5.060,00

En el mes de ENERO se anotarán en el Libro Registro de Facturas Recibidas las tres facturas recibidas.

En el mes de FEBRERO se anotará la identificación de las facturas pagadas, la identificación del proveedor, el importe de la cuota, así como la fecha de pago, importe parcial o total pagado, y la identificación de la cuenta bancaria desde la que se ha realizado la transferencia.

Anotaciones en el Libro Registro de Facturas Recibidas Febrero

Numero factura

Identificación cliente

Cuota

Fecha de pago

Importe pagado

Medio de pago

1

PROVEEDOR

100,00

10/02/2014

1.100,00

IBAN

2

PROVEEDOR

140,76 (3)

10/02/2014

1.548,39 (1)

IBAN

2

PROVEEDOR

147,80 (4)

10/02/2014

851,61 (2)

IBAN

388,56

3.500,00

La anotación registral correspondiente a la factura recibida número 2 (importe total de la factura: 3.410 €),  se corresponde con el cobro de 2.400 euros (3.500 – 1.100). En esta factura se aplican dos tipos impositivos diferentes, por lo que la distribución del pago se realizará aplicando la proporción de cobro (2.400 / 3.410) realizado, a cada una de las bases imponibles de la factura teniendo en cuenta el tipo impositivo de cada una.

NOTA:

Cálculo de los importes pagados correspondientes a la factura número 2:

(1) Importe pagado = (2.400/3.410) * 2.000 * 1,10

(2) Importe pagado = (2.400/3.410) * 1.000 * 1,21

Cálculo de las cuotas devengadas correspondientes a la factura número 2:

(3) Cuota = [Importe pagado / 1,10] * 0,10

(4) Cuota = [Importe pagado / 1,21] * 0,21

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