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¿Qué es la Confirmación de la Liquidación?

Es el proceso mediante el cual el Sistema da por cerrada la liquidación y genera los documentos definitivos, de la Relación Nominal de Trabajadores (RNT) y Recibo de Liquidación de Cuotas (RLC), que el usuario podrá imprimir mediante la aplicación SILTRA y que permiten el ingreso de cuotas.

Importante Creta SiltraLa Confirmación implica una nueva y última comprobación de los datos y cálculos por parte de la TGSS. El resultado variará en función de esta última comprobación incorporando a la liquidación los datos que han sufrido variaciones a nivel de C.C.C., a nivel de Trabajadores y a nivel de Tramos.

Como resultado el importe del DCL puede variar respecto al obtenido anteriormente mediante el envío de un Fichero de Bases o Solicitud de Borrador.

Atención Creta SiltraSi el importe varía la TGSS envía a SILTRA un nuevo DCL con el nuevo importe y el RNT con estado Borrador. Una vez recibidos el usuario deberá verificarlos documentos y confirmarlos nuevamente si son correctos o realizar las modificaciones oportunas para subsanar las incidencias detectadas.

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Novedad que introduce la reforma fiscal en el criterio de caja relacionada con los créditos incobrables

La reforma fiscal que entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2015 incluye una modificación en el artículo 80 de la Ley del IVA orientada a facilitar la gestión de la modificación de la base imponible (emisión de facturas rectificativas) en el supuesto de créditos incobrables cuando el régimen aplicable sea el criterio de caja.

Así, en la Ley 28/2014 por la que se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, se introduce una regla especial para declarar un crédito incobrable, respecto a las operaciones en régimen especial del criterio de caja, de tal manera que se permite la modificación de la base imponible cuando se produzca el devengo de dicho régimen especial por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a la fecha de realización de la operación, sin tener que esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 año que marca la normativa a computar desde el devengo del impuesto.

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¿Qué propuestas de la reforma fiscal podrían mejorar el RECC?

El Boletín Oficial de las Cortes Generales – Congreso (BOCG) ha publicado las enmiendas al articulado correspondientes al Proyecto de Ley por la que se modifica la Ley del IVA (ver).

Entre estas enmiendas encontramos algunas que afectarían al RECC y que pueden resultar muy interesante conocer:

  • ENMIENDA NÚM. 53: La Izquierda Plural propone que el límite en el volumen de operaciones durante el año natural anterior al que deba surtir efecto pase de los 2.000.000 de euros actuales a 10.000.000 euros.
  • ENMIENDA NÚM. 82: El Grupo Parlamentario Socialista propone que:
    • Se elimine el devengo automático, en caso de falta de cobro, a 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
    • Que el régimen especial deje de afectar al destinatario de las operaciones no acogido al RECC.
  • ENMIENDA NÚM. 112: Grupo Parlamentario Catalán propone que el devengo automático, en caso de falta de cobro, se posponga a el 31 de diciembre del segundo año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
  • ENMIENDA NÚM. 113: Grupo Parlamentario Catalán también propone que el régimen especial deje de afectar al destinatario de las operaciones no acogido al RECC.
  • Junto a estos posibles cambios debemos recordar que el Proyecto de modificación de la Ley del IVA incluye una importante novedad en materia de modificación de la base imponible y cuyo contenido podrá consultar en nuestra entrada Novedad que introducirá la reforma fiscal en el criterio de caja relacionada con los créditos incobrables.

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El criterio de caja en el modelo 347

El criterio de caja en el modelo 347

En el BOE de 26 de septiembre de 2014 se ha publicado la Orden Ministerial que regula el contenido y diseño del modelo 347 para el ejercicio 2014 (Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación; y la Orden de 20 de noviembre de 2000, por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores del citado modelo 180 por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática).

Con relación al criterio de caja, el modelo habilita en las páginas de “Relación de declarados” las siguientes casillas, obligatorias tanto para sujetos pasivos acogidos al régimen especial como para destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo:

  • “Operación IVA de caja”, se pondrá una “X” en este campo para operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido, debiendo consignarlas separadamente del resto.
  • “Importe anual de las operaciones devengadas con criterio IVA de caja”, que permitirá informar de los importes devengados, total o parcialmente, durante el año natural de acuerdo con lo establecido en el artículo 163 terdecies de la LIVA (criterio de caja).
  • Debe tenerse en cuenta que, para los registros que declaren operaciones afectadas por el régimen especial del criterio de caja, no será necesario detallar los importes por trimestres. Además, para determinar la inclusión, o no, de una operación en el modelo 347, se tendrá en cuenta el importe de operaciones facturadas en el ejercicio, es decir, como si se hubiera aplicado la norma general del devengo; determinando su inclusión en el modelo 347 el hecho de que este importe supere la cifra de 3.005,06€ (como norma general).

Ejemplo de cumplimentación del modelo 347 cuando la operación está afectada por el criterio de caja:
D. Pablo Rodríguez con (NIF: 00000000 A) ha realizado con D. Álvaro Fuertes (NIF: 99999999 B) quien está acogido al régimen especial de IVA por criterio de caja, ambos con domicilio en Madrid, durante el año 2014 la siguiente operacion:

  • Arrienda un local de negocio por 600 euros mensuales, sin que exista obligación de retención, siendo el arrendador D. Álvaro Fuertes. Por problemas de tesorería D. Pablo Rodríguez no pagó hasta 2015 los dos últimos meses de alquiler de 2014, las restantes operaciones se pagan durante el año 2014. Todas las cantidades incluyen IVA, en su caso.
Importe anual de las operaciones – ejercicio 2014 (600 x 12 meses) 7.200,00€
Importe anual de las operaciones devengadas con criterio IVA de caja – pagos realizado en el 2014 (600 x 10 meses) 6.000,00€
347 RECC Regimen Especial Criterio de Caja - CAI Sistemas: Software para Asesores.
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Novedad que introducirá la reforma fiscal en el criterio de caja relacionada con los créditos incobrables

La reforma fiscal que previsiblemente entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2015 incluye una modificación en el artículo 80 de la Ley del IVA orientada a facilitar la gestión de la modificación de la base imponible (emisión de facturas rectificativas) en el supuesto de créditos incobrables cuando el régimen aplicable sea el criterio de caja.

Así, en el Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, se introduce una regla especial para declarar un crédito incobrable, con respecto a las operaciones en régimen especial del criterio de caja, de tal manera que se permite la modificación de la base imponible por créditos incobrables cuando se produzca el devengo de dicho régimen especial por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a la fecha de realización de la operación, sin tener que esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 año que marca la normativa a computar desde el devengo del Impuesto.

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Fecha en que debe entenderse efectuado el cobro de una factura que es pagada mediante giro bancario adeudado en la cuenta del cliente, teniendo en cuenta que el cliente tiene 8 semanas para la devolución de los recibos cargados en cuenta

La Dirección General de Tributos aclara cuál es la fecha de devengo, en el régimen especial del criterio de caja, en el caso de cobro de una factura que es pagada mediante giro bancario adeudado en la cuenta del cliente, teniendo en cuenta que el cliente tiene 8 semanas para la devolución de los recibos cargados en cuenta.

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>> Consultar post: "Instrucciones para cumplimentar el nuevo modelo 303 (parte I)"

La AEAT ha publicado en su Web las instrucciones del modelo 303 del 2014.
El nuevo modelo 303 contiene muchas novedades, algunas de ellas relacionadas con el criterio de caja.