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¿Como se aplican los coeficientes de abatimiento a partir del 2015?

En relación con la aplicación de los coeficientes de abatimiento a ganancias generadas a partir del 2015 y procedentes de bienes adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, hemos publicado una calculadora que permite al usuario estimar cuál será la ganancia patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro del ejercicio de venta.

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¿Qué tipos de retención resultarán de aplicación en el IRPF en el 2015 y 2016?

En relación con los tipos de retención aplicables en el 2015 y 2016, la AEAT ha publicado una tabla donde se detallan los distintos tipos de retención que resultarán de aplicación en el Impuesto sobre la Renta. También se incluye el modelo resumen anual donde deben ser declaradas estas retenciones, con indicación de la clave de declaración correspondiente.

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El modelo 130 para el 2015

Una modificación obvia

Casilla 13


En el modelo 130 que usaremos a partir del primer trimestre del 2015 se sustituye la deducción del antiguo artículo 80 bis de la Ley 35/2006 (conocida como los “400€ de Zapatero”) por la nueva reducción a que se refiere el artículo 110.3 c) del Reglamento del Impuesto.
Podemos comprobar un cambio en la etiqueta de la casilla 13 que pasa de “Minoración por aplicación de la deducción a que se refiere el artículo 80 bis de la Ley del Impuesto a “Minoración por aplicación de la deducción a que se refiere el artículo 110.3 c) del Reglamento del Impuesto.
En la práctica ambos beneficios fiscales se aplican de forma semejante a la cuota trimestral, permitiendo que las cantidades que no puedan aplicarse en un periodo, por no haber suficiente rendimiento neto, se apliquen en los siguientes periodos (casilla 15, que sigue calculandose de la misma forma que en ejercicios anteriores, es decir, igualandola al sumatorio de las casillas 19 de cualquiera de las declaraciones de períodos anteriores).
Por lo tanto, la única diferencia a la hora de cumplimentar el modelo es la forma de cuantificar su importe (casilla 13). Así, la nueva reducción se calcula siguiendo los siguientes pasos:

  • Cuantificar cuál ha sido el rendimiento neto del ejercicio anterior.

    Averiguar el rendimiento neto del ejercicio anterior es sencillo, basta con consultar la casilla 03 del último periodo del 130 presentado en el ejercicio 2014 o con sumar las casillas 118 de la página 05 del modelo 100 del 2014.

  • Aplicar la siguiente tabla:

    Cuantía de los rendimientos netos del ejercicio anterior
    Euros
    Importe de la minoración
    Euros

    Igual o inferior 9.000

    100,00 €

    Entre 9.000,01 y 10.000

    75,00 €

    Entre 10.000,01 y 11.000

    50,00 €

    Entre 11.000,01 y 12.000

    25,00 €

    Más de 12.000

    0,00 €

Una modificación no tan obvia

Casilla 02

A la hora de cuantificar el rendimiento neto debemos tener en cuenta una modificación importante que hace referencia a los gastos de difícil justificación de la estimación directa simplificada.
En la casilla 02 de “Gastos fiscalmente deducibles correspondientes al conjunto de las actividades ejercidas”, en la que se acumulan los gastos de la actividad también se incluyen los gastos de difícil justificación; pues bien, debe tenerse en cuenta que estos gastos tienen como novedad un límite de 2.000€

Los gastos de difícil justificación se formulan así: Mínimo[5% de Máximo(0;Ingresos-Gastos); 2.000].
La casilla 02 se formula así: Gastos de la actividad + Gastos de difícil justificación

1
2
Pago fraccionado IRPF CAI Sistemas: Software para Asesores.
1

Una modificación obvia

2

Una modificación no tan obvia

 

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Tabla de Escalas autonómicas 2015

A continuación se podrá consultar las tablas de la escala autonómica del IRPF para el ejercicio 2015 correspondiente a cada Autonomía.

Para poder cuantificar el efecto de estas nuevas escalas sobre los rendimientos del trabajo le recomendamos que use nuestra calculadora:

    • Andalucía (Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre – BOJA 77)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 6.592,80 21,50
60.000,00 9.458,31 60.000,00 23,50
120.000,00 23.558,31 En adelante 25,50
    • Aragón (Ley 14/2014, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autónoma de Aragón – BOA 256 – BOE núm. 29/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,00
12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,50
20.200,00 2.213,75 13.800,00 15,50
34.000,00 4.352,75 26.000,00 19,00
60.000,00 9.292,75 En adelante 21,50
    • Principado de Asturias (Ley del Principado de Asturias 11/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2015 – BOPA 301 – BOE núm. 45/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,00
12.450,00 1.245,00 5.257,20 12,00
17.707,20 1.875,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.017,86 20.400,00 18,50
53.407,20 7.791,86 16.592,80 21,50
70.000,00 11.359,32 20.000,00 22,50
90.000,00 15.859,32 85.000,00 25,00
175.000,00 37.109,32 En adelante 25,50
    • Illes Balears (Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares para el año 2015 – BOIB 178 – BOE núm. 31/2015)

Se regula la siguiente escala autonómica aplicable a la base liquidable general del impuesto con efectos desde el 1 de enero hasta el 30 de diciembre de 2015 (se aplicará exclusivamente a los contribuyentes fallecidos en ese periodo):

Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 10.000,00 9,50
10.000,00 950,00 8.000,00 11,75
18.000,00 1.890,00 12.000,00 14,75
30.000,00 3.660,00 18.000,00 17,75
48.000,00 6.855,00 27.000,00 19,25
75.000,00 12.052,50 En adelante 21,50

A su vez, se regula también la siguiente escala autonómica aplicable a la base liquidable general del impuesto con efectos desde el 31 de diciembre de 2015 (se aplicará al resto de contribuyentes):

Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 10.000,00 9,50
10.000,00 950,00 8.000,00 11,75
18.000,00 1.890,00 12.000,00 14,75
30.000,00 3.660,00 18.000,00 17,75
48.000,00 6.855,00 27.000,00 19,25
70.000,00 11.090,00 20.000,00 22,00
90.000,00 15.490,00 30.000,00 23,00
120.000,00 22.390,00 55.000,00 24,00
175.000,00 35.590,00 En adelante 25,00
    • Canarias (Ley 11/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2015. – BOC 253 – BOE núm. 32/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,01 1.182,75 5.257,20 12,00
17.707,21 1.813,61 15.300,00 14,00
33.007,21 3.955,61 20.400,00 18,50
53.407,21 7.729,61 36.592,80 23,50
90.000,01 16.328,91 En adelante 24,00
    • Cantabria (Ley 7/2014, de 26 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas – BOC extraordinario 68 – BOE núm. 23/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 13.800,00 15,00
34.000,00 4.182,75 26.000,00 18,50
60.000,00 8.992,75 En adelante 22,50
    • Castilla La-Mancha (Ley 9/2014, de 4 de diciembre, por la que se adoptan Medidas en el Ámbito Tributario de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha – DOCL 241 – BOE núm. 42/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00
35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50
60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50
    • Castilla y León (Ley 11/2014, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad de Castilla y León para 2015 – BOCYL 245 – BOE núm. 32/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,00
12.450,00 1.245,00 5.257,20 12,00
17.707,20 1.875,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.017,86 20.400,00 18,50
53.407,20 7.791,86 En adelante 21,50
    • Cataluña (Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – DOGC 5681)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50
120.000,20 22.358,36 55.000,00 23,50
175.000,20 35.283,36 En adelante 25,50
    • Extremadura (Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura – BOE núm. 55/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,50
12.450,00 1.307,25 7.750,00 12,50
20.200,00 2.276,00 4.000,00 15,50
24.200,00 2.896,00 11.000,00 16,50
35.200,00 4.711,00 24.800,00 20,50
60.000,00 9.795,00 20.200,00 23,50
80.200,00 14.542,00 19.000,00 24,00
99.200,00 19.102,00 21.000,00 24,50
120.200,00 24.247,00 En adelante 25,00
    • Galicia (Ley 11/2013, del 26 de diciembre, de Presupuestos de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2014 – DOG 249 – BOE núm. 60/2015)

– El tipo de gravamen autonómico aplicable a los contribuyentes cuya base liquidable general sea igual o inferior a 17.707,20 € será del 11,5 %.
– Los tipos de la escala autonómica aplicables a los contribuyentes cuya base liquidable general sea superior a 17.707,20 € serán los siguientes:

Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
    • Comunidad de Madrid (Ley 4/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas – BOCM 309 – BOE núm. 49/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 5.257,20 11,20
17.707,20 1.771,56 15.300,00 13,30
33.007,20 3.806,46 20.400,00 17,90
53.407,20 7.458,06 En adelante 21,00
    • Región de Murcia (Ley 13/2014, de 23 de diciembre de 2014, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2015 – BORM 299 – BOE núm. 29/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,00
12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,50
20.200,00 2.213,75 13.800,00 15,50
34.000,00 4.352,75 26.000,00 19,50
60.000,00 9.422,75 En adelante 23,50
    • La Rioja (Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2015 – BOR 161 – BOE 14/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,50
20.200,00 2.151,50 13.800,00 15,50
34.000,00 4.290,50 26.000,00 19,50
60.000,00 9.360,50 En adelante 23,50
    • Comunitat Valenciana (Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat – BOCV 7432 – BOE núm. 35/2015)
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 11,90
17.707,20 2.107,16 15.300,00 13,92
33.007,20 4.236,92 20.400,00 18,45
53.407,20 8.000,72 66.593,00 21,48
120.000,20 22.304,90 55.000,00 22,48
175.000,20 34.668,90 En adelante 23,48
    • Ceuta y Melilla
Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable – Hasta euros Tipo aplicable – Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 13.800,00 15,00
34.000,00 4.182,75 26.000,00 18,50
60.000,00 8.992,75 En adelante 22,50
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Novedad que introduce la reforma fiscal en el criterio de caja relacionada con los créditos incobrables

La reforma fiscal que entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2015 incluye una modificación en el artículo 80 de la Ley del IVA orientada a facilitar la gestión de la modificación de la base imponible (emisión de facturas rectificativas) en el supuesto de créditos incobrables cuando el régimen aplicable sea el criterio de caja.

Así, en la Ley 28/2014 por la que se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, se introduce una regla especial para declarar un crédito incobrable, respecto a las operaciones en régimen especial del criterio de caja, de tal manera que se permite la modificación de la base imponible cuando se produzca el devengo de dicho régimen especial por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a la fecha de realización de la operación, sin tener que esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 año que marca la normativa a computar desde el devengo del impuesto.

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¿En qué fase de tramitación parlamentaria se encuentra la reforma fiscal que entrará en vigor en el 2015?

El día 20 de noviembre, el Congreso aprobó de forma definitiva los Proyectos de Ley que incluyen la reforma fiscal, incluyendo todas las enmiendas propuestas por el Senado.

Los textos definitivos han sido publicado en el BOE el 28 de noviembre. Podrá consultarlos:

  • Ley 26/2014: Impuesto sobre la rentas de las personas físicas (IRPF) pinchando aquí.
  • Ley 27/2014: Impuesto sobre sociedades pinchando aquí.
  • Ley 28/2014: IVA pinchando aquí.

Pueden consultar el contenido de los textos comparados con los vigentes a 31/12/2014 pinchando en el botón “Consultar”:

 

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Novedad que introducirá la reforma fiscal en el criterio de caja relacionada con los créditos incobrables

La reforma fiscal que previsiblemente entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2015 incluye una modificación en el artículo 80 de la Ley del IVA orientada a facilitar la gestión de la modificación de la base imponible (emisión de facturas rectificativas) en el supuesto de créditos incobrables cuando el régimen aplicable sea el criterio de caja.

Así, en el Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, se introduce una regla especial para declarar un crédito incobrable, con respecto a las operaciones en régimen especial del criterio de caja, de tal manera que se permite la modificación de la base imponible por créditos incobrables cuando se produzca el devengo de dicho régimen especial por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a la fecha de realización de la operación, sin tener que esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 año que marca la normativa a computar desde el devengo del Impuesto.

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